CPA China 2026 Pro — 中国注册会计师全能专家#

版本: 1.0.0

来源: 2026年注册会计师全国统一考试辅导教材（中国注册会计师协会 组织编写）

真题: 2025年6科真题卷 + 3年真题+2套模拟预测卷

署名: Wang Dongjie, CGMA/AICPA&CIMA

© 2026 Wang Dongjie. All rights reserved.

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核心定位#

基于2026年注册会计师考试官方教材 + 2025年真题卷，提供 六科全覆盖 的考试辅导与专业实务支持：

科目章节题型特点会计30章单选+多选+计算分析+综合审计20章单选+多选+简答+综合财务成本管理20章单选+多选+计算分析+综合公司战略与风险管理8章单选+多选+简答+综合经济法12章单选+多选+案例分析税法14章单选+多选+综合

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一、会计（30章·完整知识体系）#

第1章 总论#

核心考点：

• 会计基本假设：会计主体/持续经营/会计分期/货币计量
• 会计基础：权责发生制
• 会计信息质量要求（8项）：重要性/实质重于形式/谨慎性/及时性/相关性/可靠性/可理解性/可比性
• 会计要素确认：资产/负债/所有者权益/收入/费用/利润
• 会计计量属性：历史成本/重置成本/可变现净值/现值/公允价值
• 新增考点（2026）： 可持续信息披露、AI在会计审计领域的应用

第2章 存货#

• 存货初始计量：外购/自制/委托加工
• 发出存货计价：先进先出/加权平均/个别计价
• 期末计量：成本与可变现净值孰低
• 存货跌价准备：计提与转回
• 存货清查：盘盈（管理费用）、盘亏（扣除过失赔偿→管理费用/营业外支出）

第3章 固定资产#

• 初始计量：外购（含安装）/自建（自营/出包）
• 折旧方法：年限平均法/工作量法/双倍余额递减法/年数总和法
• 后续支出：资本化（更新改造）/费用化（日常修理）
• 处置：出售/报废/毁损损益计算

第4章 无形资产#

• 研究与开发支出：研究阶段（费用化）/开发阶段（资本化条件）
• 摊销：使用寿命有限（摊销）/使用寿命不确定（不摊销，每年减值测试）
• 处置：转让/报废会计处理

第5章 投资性房地产#

• 范围：已出租土地使用权/持有增值后转让土地使用权/已出租建筑物
• 成本模式 vs 公允价值模式（后续计量二选一，不得混用）
• 转换：房地产用途改变时的转换处理
• 处置

第6章 长期股权投资与合营安排 ★★★#

• 同一控制下企业合并：合并成本=被合并方账面价值份额；差额调整资本公积
• 非同一控制下企业合并：合并成本=公允价值；合并商誉=合并成本-可辨认净资产公允价值
• 权益法核算：
  • 初始投资成本调整（>享有份额不调整，<享有份额计入损益）
  • 投资损益调整（净利润调整：内部交易/无形资产摊销/固定资产折旧）
  • 其他综合收益/所有者权益其他变动
• 核算方法转换：
  • 公允价值计量→权益法：比较+追溯调整
  • 权益法→成本法：个别报表（账面价值）、合并报表（视同原股权处置+重新取得）
  • 成本法→权益法：追溯调整
  • 权益法→公允价值计量：终止采用权益法+按公允价值计量

第7章 资产减值#

• 减值迹象判断
• 可收回金额=Max(公允价值-处置费用, 未来现金流量现值)
• 资产组减值：总部资产分摊
• 商誉减值：先分摊至资产组，再测试

第8章 负债#

• 流动负债：短期借款/应付票据/应付账款/预收账款/应付职工薪酬/应交税费/其他应付款
• 非流动负债：长期借款/应付债券（一般公司债券/可转换公司债券）/租赁负债

第9章 职工薪酬#

• 短期薪酬：工资/奖金/津贴/福利费/社保/公积金/工会经费/职教经费/带薪缺勤
• 离职后福利：设定提存计划/设定受益计划
• 辞退福利：确认时点（辞退计划不能单方面撤回时）
• 其他长期职工福利

第10章 股份支付 ★★★#

• 权益结算股份支付：授予日（不做分录）→等待期（每个资产负债表日确认成本费用）→行权日
• 现金结算股份支付：等待期确认负债→结算日按公允价值重新计量
• 条款修改：有利修改/不利修改/取消
• 第二类限制性股票（实质=股票期权）

第11章 借款费用#

• 资本化范围：资产支出已发生+借款费用已发生+购建活动已开始
• 资本化金额：专门借款（全部利息-投资收益）/一般借款（占用一般借款部分的加权平均数×资本化率）
• 暂停资本化：非正常中断连续超过3个月
• 停止资本化：达到预定可使用状态

第12章 或有事项#

• 预计负债确认条件：现时义务+很可能（>50%）+可靠计量
• 亏损合同：存在标的资产（计提减值）/不存在标的资产（确认预计负债）
• 重组义务：有详细正式的重组计划+已对外公告

第13章 金融工具与保险合同 ★★★#

• 金融资产分类：
  • 以摊余成本计量的金融资产（债务工具+业务模式：收取合同现金流量）
  • 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具+业务模式：收取+出售）
  • 以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产（权益工具/不符合上述条件的债务工具）
• 金融负债分类： 以公允价值计量/以摊余成本计量
• 金融负债与权益工具区分： 是否存在交付现金的义务（无固定到期日+不可赎回→权益工具）
• 套期会计： 公允价值套期/现金流量套期/境外经营净投资套期
• 金融资产转移： 终止确认判断（几乎全部风险和报酬转移）
• 预期信用损失模型（三阶段）
• 保险合同： 保险获取现金流量/保险合同金融变动/保险服务收入

第14章 租赁 ★★★#

• 承租人：
  • 使用权资产=租赁负债+初始直接费用+拆卸复原费用现值+已付租金-租赁激励
  • 租赁负债=租赁付款额现值（折现率：增量借款利率）
  • 短期租赁（≤12个月）/低价值租赁（≤4万元）可豁免
• 出租人：
  • 经营租赁：租金收入直线法
  • 融资租赁：应收融资租赁款=租赁收款额+初始直接费用+未担保余值

第15章 持有待售的非流动资产、处置组和终止经营#

• 持有待售分类条件：出售极可能发生（1年内）+已获批准
• 持有待售计量：账面价值与公允价值-处置费用孰低
• 终止经营：独立主要业务/独立经营地区/拟结束业务

第16章 所有者权益#

• 实收资本/股本
• 其他权益工具：优先股/永续债（区分金融负债vs权益工具）
• 资本公积：资本溢价/股本溢价
• 其他综合收益
• 留存收益：盈余公积/未分配利润

第17章 收入、费用和利润 ★★★#

• 五步法模型：
  1. 识别客户合同
  2. 识别履约义务（可明确区分商品/服务）
  3. 确定交易价格（可变对价/重大融资成分/非现金对价/应付客户对价）
  4. 交易价格分摊至各履约义务（单独售价比例）
  5. 在履约义务履行时确认收入（一段时间内/某一时点）
• 时段确认条件： 客户在企业履约同时取得并消耗利益/客户控制在建商品/产成品无替代用途+有权就累计已完成部分收取款项
• 特殊交易： 附有销售退回条款/附有质量保证条款/附有客户额外购买选择权（重大权利→单独履约义务）/知识产权许可

第18章 政府补助#

• 与资产相关：冲减资产账面价值/确认为递延收益
• 与收益相关：补偿以后期间/补偿已发生
• 总额法 vs 净额法

第19章 所得税 ★★★#

• 资产负债表债务法：
  • 资产账面价值 > 计税基础 → 应纳税暂时性差异 → 递延所得税负债
  • 资产账面价值 < 计税基础 → 可抵扣暂时性差异 → 递延所得税资产
  • 负债账面价值 > 计税基础 → 可抵扣暂时性差异 → 递延所得税资产
  • 负债账面价值 < 计税基础 → 应纳税暂时性差异 → 递延所得税负债
• 当期所得税费用 = 当期应纳所得税额 × 税率
• 递延所得税 = 递延所得税负债增加额 - 递延所得税资产增加额
• 所得税费用 = 当期 + 递延

第20章 非货币性资产交换#

• 商业实质判断
• 公允价值计量模式：换入资产成本=换出资产公允价值+增值税+支付补价（-收到补价）
• 账面价值计量模式：换入资产成本=换出资产账面价值+增值税+支付补价（-收到补价）

第21章 债务重组#

• 债务人：终止确认债务+确认资产处置损益
• 债权人：终止确认债权+确认受让资产（放弃债权公允价值）
• 债务重组方式：资产清偿/债务转权益工具/修改其他条款/组合方式

第22章 外币折算#

• 外币交易：初始确认（交易日即期汇率）/资产负债表日（货币性项目重算/非货币性项目不重算）
• 外币财务报表折算：
  • 资产负债表：资产和负债（资产负债表日即期汇率）/所有者权益（历史汇率）/差额（其他综合收益）
  • 利润表：交易发生日即期汇率或平均汇率

第23章 会计政策、会计估计及其变更和差错更正#

• 会计政策变更：追溯调整法（法律要求/更好提供信息）/未来适用法（无法区分政策变更与估计变更）
• 会计估计变更：未来适用法
• 前期差错更正：追溯重述法（重要差错）

第24章 资产负债表日后事项#

• 调整事项：资产负债表日已存在（调整报表）
• 非调整事项：资产负债表日后发生（附注披露）
• 股利分配：现金股利（非调整）/股票股利（非调整）

第25章 企业合并 ★★★#

• 同一控制：合并日合并财务报表（被合并方合并前利润→盈余公积+未分配利润）
• 非同一控制：购买日合并财务报表（合并成本=支付对价公允价值+直接相关费用）
• 合并商誉=合并成本-可辨认净资产公允价值（不摊销，每年减值测试）

第26章 合并财务报表 ★★★#

• 合并范围：控制（权力+可变回报+运用权力影响回报金额）
• 内部交易抵销：
  • 内部存货交易：未实现内部交易损益抵销
  • 内部债权债务：应付账款与应收账款抵销
  • 内部固定资产交易：未实现内部交易损益+折旧调整
  • 内部无形资产交易
• 特殊交易：追加投资（权益法→成本法）/处置投资（成本法→权益法）

第27章 每股收益#

• 基本每股收益=净利润÷发行在外普通股加权平均数
• 稀释每股收益：
  • 可转换债券：净利润调整（加回税后利息）/股数调整（假定转换）
  • 股票期权：股数调整（库存股法）
  • 限制性股票：现金股利能否撤销（能→基本每股收益分母包含/不能→分子扣除）

第28章 公允价值计量#

• 公允价值层次：
  • 第1层次：活跃市场相同资产/负债报价
  • 第2层次：可观察输入值（类似资产报价/收益率曲线）
  • 第3层次：不可观察输入值（估值技术）
• 估值技术：市场法/收益法（现值）/成本法

第29章 政府及民间非营利组织会计#

• 政府会计：预算会计（收付实现制）+财务会计（权责发生制）
• 民间非营利组织会计：接受捐赠/会费/提供服务收入

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二、审计（完整知识体系）#

审计概述#

• 审计的定义：合理保证（≠绝对保证）
• 财务报表审计目标：对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证
• 注册会计师责任：对财务报表发表审计意见

审计计划#

• 初步业务活动：审计业务约定条款/独立性
• 总体审计策略：范围/时间/方向
• 具体审计计划：风险评估程序/进一步审计程序
• 重要性：
  • 财务报表整体重要性=基准×百分比
  • 特定类别交易/账户余额重要性
  • 实际执行重要性（通常为财务报表整体重要性的50%-75%）
  • 明显微小错报临界值（通常为财务报表整体重要性的3%-5%）

审计风险#

• 审计风险=重大错报风险×检查风险
• 重大错报风险：财务报表层次/认定层次
• 检查风险：通过审计程序设计应对

审计证据#

• 充分性（数量）和适当性（质量）
• 函证： 银行存款（必须函证）/应收账款（应当函证，除非不重要或风险很低）
• 分析程序： 用于风险评估/实质性程序/临近审计结束时再次评估
• 监盘：存货监盘（观察+检查+抽盘）

审计抽样#

• 统计抽样 vs 非统计抽样
• 样本设计：抽样单元/分层
• 控制测试抽样：属性抽样
• 细节测试抽样：变量抽样（均值法/差额法/比率法）

风险评估#

• 了解被审计单位及其环境（行业/法律/监管/财务业绩）
• 了解内部控制：控制环境/风险评估过程/信息系统/控制活动/监督
• 评估重大错报风险

风险应对#

• 总体应对措施（财务报表层次）
• 进一步审计程序（认定层次）：控制测试+实质性程序
• 控制测试：测试内部控制运行有效性
• 实质性程序：细节测试+实质性分析程序

销售与收款循环审计#

• 营业收入的审计：截止测试（跨期确认）/发生测试/准确性测试
• 应收账款：函证/账龄分析/坏账准备

采购与付款循环审计#

• 应付账款：函证（不强制）/截止测试
• 固定资产：存在/权利与义务/完整性/计价与分摊

生产与存货循环审计#

• 存货监盘：观察+检查+抽盘
• 存货计价测试：成本计算/可变现净值

筹资与投资循环审计#

• 借款：存在/权利和义务/完整性/计价和分摊
• 实收资本：权利和义务/发生

货币资金审计#

• 库存现金监盘
• 银行存款：函证/银行余额调节表/存在/完整性
• 其他货币资金

对舞弊和法律法规的考虑#

• 舞弊三角：压力/机会/借口
• 应对舞弊：评估风险/修改审计程序性质/增加不可预见性
• 法律法规：违反法律法规的应对措施

审计沟通#

• 与治理层沟通：审计范围/独立性/重大发现
• 与前任注册会计师沟通：接受委托前沟通

利用他人的工作#

• 利用内部审计工作
• 利用专家工作

对集团财务报表审计的特殊考虑#

• 重要组成部分：财务重要性/特别风险
• 不重要的组成部分：集团层面提及

其他特殊项目的审计#

• 审计会计估计
• 关联方的审计
• 持续经营
• 期初余额

完成审计工作#

• 评价审计过程中识别出的错报
• 复核审计工作底稿
• 获取管理层声明书

审计报告 ★★★#

• 审计意见类型：
  • 无保留意见：财务报表公允反映
  • 保留意见：重大但不普遍/范围受限但不普遍
  • 否定意见：重大且普遍
  • 无法表示意见：范围受限且普遍
• 关键审计事项： 审计中最重要的事项（从与治理层沟通过的事项中选取）
• 强调事项段/其他事项段

质量管理#

• 项目质量复核
• 独立性要求

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三、财务成本管理（完整知识体系）#

财务管理基础#

• 货币时间价值：
  • 复利终值/现值
  • 年金：普通年金/即付年金/递延年金/永续年金
• 风险与报酬：
  • 期望报酬率/标准差/变异系数
  • 系统风险（不可分散）/非系统风险（可分散）
  • CAPM：R_i = R_f + β×(R_m - R_f)
• 资本成本：
  • 债务资本成本：到期收益率/风险调整法
  • 权益资本成本：CAPM/股利增长模型/债券收益率风险调整模型
  • WACC = w_d×r_d×(1-T) + w_e×r_e + w_p×r_p

财务报表分析与财务预测#

• 财务比率分析：
  • 短期偿债能力：营运资本/流动比率/速动比率/现金比率
  • 长期偿债能力：资产负债率/产权比率/利息保障倍数
  • 营运能力：应收账款周转率/存货周转率/流动资产周转率/总资产周转率
  • 盈利能力：销售净利率/资产净利率/权益净利率（ROE）
  • 市价比率：市盈率/市净率/市销率
• 杜邦分析： ROE = 销售净利率×总资产周转率×权益乘数
• 管理用财务报表： 经营资产/经营负债/金融资产/金融负债
• 销售百分比法预测： 外部融资需求=资产增加-负债增加-留存收益增加

价值评估#

• 债券估值： 债券价值=利息现值+本金现值
• 普通股估值：
  • 零增长模型：V = D/r
  • 固定增长模型：V = D_1/(r-g)
  • 两阶段增长模型
• 企业价值评估：
  • 现金流量折现法：实体价值=实体现金流量折现；股权价值=实体价值-净债务
  • 相对价值法：市盈率/市净率/市销率

资本预算#

• 项目评价指标：
  • NPV = Σ(CF_t/(1+r)^t)
  • IRR：NPV=0时的折现率
  • 回收期：原始投资/每年现金净流量
  • 会计收益率=年平均净利润/原始投资额
• 互斥项目： NPV与IRR冲突时以NPV为准
• 项目风险： 敏感性分析/情景分析/模拟分析

期权价值评估#

• 期权的到期日价值：看涨期权=Max(0, S_T - X)；看跌期权=Max(0, X - S_T)
• 期权估值：复制原理/风险中性原理/二叉树模型/BS模型

长期筹资#

• 普通股筹资： 面值/发行价格/发行费用
• 长期负债筹资： 长期借款/公司债券（一般/可转换/附认股权证）
• 租赁筹资： 租赁决策分析（租赁vs购买）
• 优先股： 优先股股利/表决权

营运资本管理#

• 现金管理：
  • Baumol模型：C* = √(2TF/K)
  • Miller-Orr模型：Z = 3L + (H-L)/3；H = 3Z - 2L
• 应收账款管理： 信用政策（信用期间/信用标准/现金折扣）
• 存货管理： EOQ = √(2KD/K_c)；再订货点=平均日需求量×交货时间
• 短期筹资： 商业信用（免费/有代价）/短期借款

成本计算#

• 产品成本计算：

  • 品种法：适用于大量大批单步骤生产
  • 分批法：适用于单件小批生产
  • 分步法：适用于大量大批多步骤生产（逐步结转分步法/平行结转分步法）

• 标准成本法： 价格差异/数量差异

  • 直接材料价格差异=(实际价格-标准价格)×实际数量
  • 直接材料数量差异=(实际数量-标准数量)×标准价格
  • 直接人工工资率差异/人工效率差异
  • 变动制造费用耗费差异/效率差异
  • 固定制造费用耗费差异/闲置能量差异/效率差异

本量利分析（CVP）#

• 边际贡献=销售收入-变动成本
• 边际贡献率=边际贡献/销售收入
• 保本销售量=固定成本/单位边际贡献
• 保本销售额=固定成本/边际贡献率
• 保利分析：目标利润下的销售量

全面预算#

• 全面预算体系：业务预算/专门决策预算/财务预算
• 现金预算：现金收入/现金支出/现金余缺/现金融通

责任会计与业绩评价#

• 投资中心评价： ROI vs RI（剩余收益）

  • ROI = 息税前利润/平均经营资产（可能导致次优化决策）
  • RI = 息税前利润 - 平均经营资产×最低投资报酬率（与企业目标一致）

• EVA（经济增加值）： EVA = 税后净营业利润 - 平均资本占用×加权平均资本成本

• 平衡计分卡（BSC）： 财务维度/客户维度/内部流程维度/学习与成长维度

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四、公司战略与风险管理（完整知识体系）#

战略与战略管理#

• 公司战略层次：
  • 总体战略（公司层）：发展方向
  • 业务单位战略（竞争层）：如何在特定市场竞争
  • 职能战略：各职能部门支持
• 战略管理过程： 战略分析→战略选择→战略实施

战略分析#

• 宏观环境分析（PEST）： 政治/经济/社会/技术
• 产业环境分析：
  • 波特五力模型： 供应商议价能力/购买者议价能力/新进入者威胁/替代品威胁/现有竞争者竞争程度
  • 产业生命周期：导入期/成长期/成熟期/衰退期
• 竞争环境分析：
  • 竞争对手分析：未来目标/假设/现行战略/潜在能力
  • 产业内的战略群组分析
• 资源与能力分析：
  • 资源：有形资源/无形资源/人力资源
  • 能力：研发/生产/营销/财务/组织
  • VRIO框架：价值性/稀有性/不可模仿性/组织支持
  • 核心竞争力识别

战略选择#

• 总体战略：
  • 发展战略：一体化（前向/后向/横向）/密集型（市场渗透/市场开发/产品开发）/多元化（相关/非相关）
  • 发展战略实现途径：内部发展/并购战略/战略联盟
  • 稳定战略
  • 收缩战略：紧缩集中/转向/放弃
• 业务单位战略（竞争战略）：
  • 成本领先战略：实现途径/风险
  • 差异化战略：实现途径/风险
  • 集中化战略：成本集中/差异化集中
  • 战略钟模型
• 职能战略：
  • 市场营销战略：STP+4P
  • 生产运营战略
  • 研究与开发战略
  • 人力资源战略
  • 财务战略

战略实施#

• 组织结构：
  • 创业型组织结构
  • 职能制组织结构
  • 事业部制组织结构（区域/产品/市场）
  • M型组织结构（多部门）
  • 战略业务单位（SBU）组织结构
  • 矩阵制组织结构
  • H型组织结构（控股公司）
• 企业文化： 权力导向型/角色导向型/任务导向型/人员导向型
• 战略控制： 预算控制/业绩计量/比较挑战性标杆

风险与风险管理#

• 风险种类：
  • 外部风险：政治风险/法律风险/社会文化风险/技术风险/市场风险（利率/汇率/商品价格/股票价格/信用风险）
  • 内部风险：战略风险/运营风险/操作风险/财务风险
• 风险管理流程： 风险识别→风险评估→风险应对→风险监控与改进
• 风险应对策略： 风险承担/风险规避/风险转移/风险转换/风险对冲/风险补偿/风险控制
• 风险管理体系： 风险管理策略/风险管理组织职能体系/风险管理信息系统/企业内部控制系统/风险管理技术

内部控制#

• COSO内部控制框架（五要素）：
  • 控制环境：治理结构/机构设置/权责分配/内部审计/人力资源/企业文化
  • 风险评估：目标设定/风险识别/风险分析/风险应对
  • 控制活动：不相容职务分离/授权审批/会计系统/财产保护/预算/运营分析/绩效考评
  • 信息与沟通：信息质量/沟通制度/信息系统/反舞弊机制
  • 监控：持续监控/专项监督/缺陷报告
• 内部控制评价： 评价程序/缺陷认定/评价报告

公司治理#

• 公司治理问题： 代理问题（管理层vs股东/股东vs债权人/大股东vs小股东）
• 公司治理机制： 股东大会/董事会/监事会/管理层/机构投资者/外部治理机制
• 信息披露： 强制性披露/自愿性披露

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五、经济法（完整知识体系）#

法律基本原理#

• 民事法律行为： 有效/无效（违法/虚假意思表示/恶意串通）/可撤销（重大误解/显失公平/欺诈胁迫）/效力待定（限制民事行为能力人/无权代理）
• 代理： 委托代理/法定代理；无权代理（效力待定）/表见代理（有效）
• 诉讼时效： 普通诉讼时效3年（知道或应当知道权利受损之日）；最长保护20年

物权法律制度#

• 所有权： 国家所有权/集体所有权/私人所有权；建筑物区分所有权；共有（按份/共同）
• 用益物权： 土地承包经营权/建设用地使用权/宅基地使用权/居住权/地役权
• 担保物权：
  • 抵押权：不动产抵押（登记生效）/动产抵押（合同生效）；最高额抵押/浮动抵押
  • 质权：动产质权（交付生效）/权利质权
  • 留置权：法定担保物权（同一法律关系）
• 占有： 有权占有/无权占有（善意占有/恶意占有）

合同法律制度 ★★★#

• 合同订立： 要约（内容具体确定+表明受约束）/承诺（对要约内容实质性变更=新要约）
• 合同效力： 有效/无效/可撤销/效力待定
• 合同履行： 同时履行抗辩权/先履行抗辩权/不安抗辩权
• 合同保全： 代位权（债权人对次债务人）/撤销权（债务人的行为损害债权）
• 合同担保： 保证（一般保证/连带责任保证）/定金（定金罚则：给付方违约无权要求返还/收受方违约双倍返还）
• 合同变更和转让
• 合同权利义务终止： 清偿/解除（约定解除/法定解除）/抵销/提存/免除/混同
• 违约责任： 继续履行/采取补救措施/赔偿损失/支付违约金/定金罚则（违约金与定金不可并用）
• 买卖合同/借款合同/租赁合同/融资租赁合同/承揽合同/建设工程合同/技术合同/运输合同/保管合同等

公司法律制度 ★★★#

• 公司设立： 发起设立/募集设立；出资（货币/实物/知识产权/土地使用权）；出资责任（不实出资/抽逃出资）
• 公司股东： 股东权利（表决权/分红权/知情权/优先认购权/提案权/诉权）
• 公司治理结构：
  • 股东会：权力机构；普通决议（半数以上）/特别决议（2/3以上：修改章程/增减资/合并分立解散/变更公司形式）
  • 董事会：执行机构；有限责任公司3-13人/股份有限公司5-19人
  • 监事会：监督机构；有限责任公司/股份有限公司监事会≥3人
• 股份发行与转让： 股份转让限制（发起人1年内不得转让/董监高任职期间每年转让≤25%，离职后半年内不得转让）
• 公司合并/分立/增资/减资
• 公司解散与清算

证券法律制度 ★★★#

• 证券发行：
  • 首次公开发行（IPO）：条件（持续经营3年/最近3年无重大违法/财务指标）
  • 上市公司发行证券：公开发行/非公开发行（定向增发）
  • 注册制
• 证券交易： 上市条件/暂停上市/终止上市
• 信息披露： 定期报告（年报/中报）/临时报告（重大事件：10%以上资产损失/重大诉讼/董监高涉嫌犯罪/实际控制人变更等）
• 禁止的交易行为： 内幕交易（内幕信息知情人）/操纵市场/虚假陈述/欺诈客户
• 上市公司收购： 要约收购（30%触发强制要约）；协议收购

企业破产法律制度#

• 破产申请： 债务人/债权人/清算义务人
• 破产受理后果： 个别清偿无效/待履行合同解除或继续履行
• 破产管理人
• 债务人财产： 撤销权（受理前6个月内对个别债权人清偿）/追回权/取回权/抵销权
• 债权申报
• 债权人会议
• 重整程序： 重整计划（分组表决：担保债权组/职工债权组/税款债权组/普通债权组/出资人组）
• 和解程序
• 破产清算： 破产财产分配顺序（破产费用+共益债务→职工债权→社保+税款→普通债权）

票据与支付结算法律制度#

• 票据行为： 出票/背书（连续背书）/承兑（汇票特有）/保证
• 票据权利： 付款请求权（主票据权利）/追索权（次票据权利；期前追索/期后追索）
• 票据抗辩： 对物抗辩/对人抗辩
• 汇票/本票/支票
• 非票据结算方式： 汇兑/托收承付/委托收款/国内信用证

反垄断法律制度#

• 垄断协议： 横向垄断协议（固定价格/划分市场/联合抵制）/纵向垄断协议（固定转售价格/限定最低转售价格）
• 滥用市场支配地位： 市场支配地位认定（市场份额50%以上推定）
• 经营者集中： 申报标准（营业额）/审查（初步审查+进一步审查）
• 行政垄断

企业国有资产法律制度#

• 企业国有资产监督管理
• 国有资产评估

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六、税法（14章·完整知识体系）#

第1章 税法总论#

• 税法基本原则：税收法定原则/税收公平原则/税收效率原则/实质课税原则
• 税法适用原则：法律优位/法律不溯及既往/新法优于旧法/特别法优于普通法/实体从旧程序从新/程序优于实体
• 税法要素：总则/纳税义务人/征税对象/税目/税率/纳税环节/纳税期限/纳税地点/减税免税/罚则/附则
• 税收立法机关：全国人大（法律）/国务院（行政法规）/财政部税务总局（部门规章）/地方人大（地方性法规）

第2章 增值税法 ★★★#

• 征税范围： 销售货物/进口货物/销售服务/销售无形资产/销售不动产

• 纳税人： 一般纳税人（>500万元）/小规模纳税人（≤500万元）

• 税率：

  • 13%：货物销售/加工修理/有形动产租赁
  • 9%：交通运输/建筑/不动产租赁/不动产销售/农产品/图书
  • 6%：现代服务/生活服务/金融服务/电信服务
  • 0%：出口货物/跨境应税行为
  • 征收率3%（减按1%）

• 一般计税方法： 应纳税额=销项税额-进项税额

  • 销项税额=销售额×税率（价税分离：含税价=不含税价×(1+税率)）
  • 进项税额抵扣：凭票抵扣（增值税专用发票/海关进口增值税专用缴款书）/计算抵扣（农产品收购发票）
  • 不得抵扣：简易计税项目/免税项目/集体福利/个人消费

• 简易计税方法： 应纳税额=销售额×征收率

• 特殊销售方式： 折扣销售（同一张发票注明折扣额可扣减）/以旧换新（按新货同期售价）/还本销售（按售价）/买一赠一（视同销售）

• 进口环节增值税： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

• 出口退（免）税： 免抵退税法（生产企业）/免退税法（外贸企业）

• 税收优惠： 农业生产者销售自产农产品/避孕药品/古旧图书/直接用于科研教学的进口仪器设备

第3章 消费税法 ★★★#

• 征税范围（15类）： 烟（卷烟/雪茄烟/烟丝）/酒（白酒/黄酒/啤酒/其他酒）/高档化妆品/贵重首饰及珠宝玉石/鞭炮焰火/成品油/摩托车/小汽车/高尔夫球及球具/高档手表/游艇/木制一次性筷子/实木地板/电池/涂料
• 税率：
  • 比例税率：1%-56%（卷烟生产56%+0.003元/支）
  • 定额税率：黄酒/啤酒/成品油
  • 复合计税：卷烟/白酒（从价+从量）
• 计税依据：
  • 从价定率：销售额（含消费税不含增值税）
  • 从量定额：销售数量
  • 复合计税：销售额×比例税率+销售数量×定额税率
• 自产自用： 按同类售价；无同类售价按组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）
• 委托加工： 受托方代收代缴；组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
• 已纳消费税扣除： 外购已税消费品连续生产应税消费品（按生产领用数量抵扣）

第4章 企业所得税法 ★★★#

• 纳税人： 居民企业（境内外所得）/非居民企业（境内所得+境外所得与境内机构有实际联系）
• 税率： 25%基本税率；20%（小型微利企业实际税负5%）；15%（高新技术企业/技术先进型服务企业）
• 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
• 收入总额： 销售货物/提供劳务/转让财产/股息红利/利息收入/租金收入/特许权使用费/接受捐赠/其他收入
• 不征税收入： 财政拨款/行政事业性收费/政府性基金
• 免税收入： 国债利息收入/符合条件的居民企业间股息红利/非营利组织收入
• 税前扣除项目及标准：
  • 工资薪金：据实扣除
  • 职工福利费：≤工资薪金总额14%
  • 工会经费：≤工资薪金总额2%
  • 职工教育经费：≤工资薪金总额8%（超过部分可结转）
  • 保险费：基本社保（据实扣除）/补充养老/医疗保险（≤5%）/商业保险（特殊工种可扣）
  • 利息费用：非金融企业向金融企业借款（据实扣）/向非金融企业借款（不超过金融企业同期同类贷款利率部分可扣）
  • 业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
  • 广告费和业务宣传费：≤当年销售（营业）收入15%（超过部分可结转；30% for 化妆品/医药/饮料制造企业）
  • 公益性捐赠：≤年度利润总额12%（超过部分可结转3年内扣除）
  • 手续费及佣金：保险企业（≤保费收入18%可扣，超过部分可结转）/其他企业（≤合同金额5%）
• 不得扣除项目： 向投资者支付的股息红利/企业所得税税款/税收滞纳金/罚金罚款/与取得收入无关的支出
• 固定资产折旧： 计税基础/折旧年限/加速折旧
• 无形资产摊销： 不低于10年
• 长期待摊费用
• 资产损失税前扣除
• 企业重组： 特殊性税务处理（股权支付≥85%）
• 税收优惠：
  • 免税收入
  • 加计扣除：研发费用（100%加计扣除）/残疾人员工资（100%加计扣除）
  • 加速折旧
  • 税额抵免：环境保护/节能节水/安全生产专用设备（投资额的10%抵免）
  • 小型微利企业优惠
  • 高新技术企业15%税率
  • 西部大开发企业15%税率
  • 创业投资企业：投资满2年，按投资额70%抵扣应纳税所得额
• 源泉扣缴： 非居民企业源泉扣缴（10%预提所得税）
• 特别纳税调整： 转让定价/资本弱化/受控外国企业

第5章 个人所得税法 ★★★#

• 纳税人： 居民个人（境内居住满183天，全球所得纳税）/非居民个人（仅境内所得纳税）
• 应税所得项目：
  • 综合所得（年度汇算清缴）：工资薪金/劳务报酬/稿酬/特许权使用费
  • 经营所得：个体工商户/个人独资企业/合伙企业
  • 分类所得：利息股息红利/财产租赁/财产转让/偶然所得
• 税率：
  • 综合所得：3%-45%七级超额累进税率
  • 经营所得：5%-35%五级超额累进税率
  • 分类所得：20%比例税率
• 综合所得计税：
  • 应纳税所得额=年度收入额-60 000元-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除-其他扣除
  • 专项附加扣除：子女教育（2 000元/月/孩）/继续教育（学历教育400元/月；职业资格3 600元/年）/大病医疗（超过15 000元部分，限额80 000元）/住房贷款利息（1 000元/月）/住房租金（1 500/1 100/800元/月）/赡养老人（独生子女3 000元/月；非独生子女每人≤1 500元/月）/3岁以下婴幼儿照护（2 000元/月/孩）
  • 预扣预缴：工资薪金（累计预扣法）/劳务报酬（按次预扣）
• 经营所得计税： 应纳税所得额=年度收入总额-成本-费用-损失
• 分类所得计税： 利息股息红利/财产转让（差额20%）/财产租赁（＜4 000：减800；≥4 000：减20%）/偶然所得（全额20%）
• 全年一次性奖金： 单独计税（÷12找税率）/合并计税（并入综合所得）
• 税收优惠： 国债利息/保险赔款/军人转业费/独生子女补贴等

第6章 城市维护建设税法和烟叶税法#

• 城市维护建设税： 计税依据=实际缴纳增+消+关税；税率：市区7%/县镇5%/其他1%
• 烟叶税： 税率20%；计税依据=收购烟叶实际支付价款总额

第7章 关税法和船舶吨税法#

• 关税： 计税依据=关税完税价格（CIF价）；税率：最惠国税率/协定税率/特惠税率/普通税率/关税配额税率
• 船舶吨税： 净吨位×定额税率

第8章 资源税法和环境保护税法#

• 资源税： 能源矿产/金属矿产/非金属矿产/水气矿产/盐；从价计征/从量计征
• 环境保护税： 大气污染物/水污染物/固体废物/噪声；计税依据=排放量

第9章 城镇土地使用税法和耕地占用税法#

• 城镇土地使用税： 实际占用土地面积×定额税率（0.6-30元/㎡）
• 耕地占用税： 实际占用耕地面积×定额税率

第10章 房产税法、契税法和土地增值税法#

• 房产税： 从价计征（房产原值×(1-扣除比例10%-30%)×1.2%）/从租计征（租金收入×12%；个人出租住房4%）

• 契税： 成交价格×3%-5%（首套房/二套房有优惠）

• 土地增值税 ★★★： 超率累进税率30%-60%

  • 增值额=转让收入-扣除项目金额
  • 增值率=增值额÷扣除项目金额
  • 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
  • 扣除项目：取得土地使用权支付的金额/房地产开发成本/房地产开发费用（按比例扣除：利息能分摊按实际，不能分摊按(取得成本+开发成本)×10%以内）/与转让有关税金/其他扣除项目（仅适用于房企：按(取得成本+开发成本)×20%加计扣除）

第11章 车辆购置税法、车船税法和印花税法#

• 车辆购置税： 计税依据=不含增值税购车价款；税率10%

• 车船税： 定额税率（按辆/净吨位/艇身长度）

• 印花税 ★： 合同（借款/融资租赁/买卖/承揽/建设工程/运输/技术/租赁/保管/仓储/财产保险）/产权转移书据/营业账簿/权利许可证照

  • 税率：0.05‰（借款合同）/0.3‰（购销合同/技术合同）/0.5‰（营业账簿资金账簿）/1‰（产权转移书据/租赁合同/仓储保管合同/财产保险合同）
  • 计税依据：合同所列金额（不含增值税）；营业账簿（实收资本+资本公积）

第12章 国际税收税务管理实务#

• 税收管辖权： 居民管辖权/来源地管辖权
• 国际重复征税消除： 免税法/抵免法（限额抵免：分国不分项/不分国不分项）
• 国际税收协定： OECD范本/UN范本
• 转让定价： 独立交易原则；可比非受控价格法/再销售价格法/成本加成法/交易净利润法/利润分割法
• BEPS行动计划

第13章 税收征收管理法#

• 税务登记： 设立/变更/注销
• 账簿凭证管理： 账簿设置/发票管理
• 纳税申报： 自行申报/邮寄申报/数据电文申报
• 税款征收： 查账征收/查定征收/查验征收/定期定额征收
• 税收保全措施： 责令提供纳税担保→冻结存款→扣押查封财产
• 税收强制执行措施： 扣缴税款→拍卖变卖财产
• 税务检查
• 法律责任： 行政处罚/刑事处罚
• 纳税信用管理： A/B/M/C/D五级
• 重大税收违法失信主体信息公布

第14章 税务行政法制#

• 税务行政处罚： 简易程序（公民≤200元/法人≤3 000元）/一般程序/听证程序（公民≥2 000元/法人≥10 000元）
• 税务行政复议： 复议前置（纳税争议：先缴税/提供担保→复议→诉讼）/选择复议（处罚/强制执行/保全措施：可复议可诉讼）
• 税务行政诉讼

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七、2025年真题精选（每科3-5题）#

会计真题#

1. 下列选项中，属于以后期间不能重分类进损益的其他综合收益的是（　　）。 A. 因其他债权投资的公允价值上升确认的其他综合收益100万元 B. 因对外币财务报表进行折算形成的外币报表折算差额120万元 C. 因重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的其他综合收益50万元 ✓ D. 因自用房产转为以公允价值计量的投资性房地产确认的其他综合收益20万元

2. 甲公司为增值税一般纳税人。2024年，甲公司发生的交易如下：1月购入M原材料200件，不含增值税的价格1 000万元；3月购入M原材料300件，不含增值税的价格1 200万元。采用加权平均法，则3月发出的M原材料成本为（　　）。 （计算分析题，需列式计算）

审计真题#

1. 下列有关注册会计师审计的作用的说法中，正确的是（　　）。 A. 注册会计师审计能够促进经济结构调整 B. 注册会计师审计能够确保企业战略目标的实现 C. 注册会计师审计能够消除财务报表中存在的所有重大错报 D. 注册会计师审计能够杜绝市场交易中失真财务报表的欺诈行为 （答案：A）

2. 下列有关检查风险的说法中，正确的是（　　）。 A. 检查风险与注册会计师对重大错报风险的评估结果呈正向关系 B. 检查风险是指注册会计师未能发现所有错报的可能性 C. 检查风险通常可以通过检查所有的交易、账户余额和披露得到完全消除 D. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和实施的有效性 ✓

财务成本管理真题#

1. 甲公司2025年营业收入100 000万元，经营资产与营业收入比为110%，经营负债与营业收入比为50%，营业净利率5%，股利支付率40%。假设2026年各种比率不变，营业收入增长10%。无可动用金融资产，则外部融资需求金额是（　　）万元。 A. 2 700 ✓（100 000×10%×(110%-50%) - 100 000×(1+10%)×5%×(1-40%) = 6 000 - 3 300 = 2 700） B. 3 300 C. 5 500 D. 6 000

公司战略与风险管理真题#

1. 近期，霓裳服装公司与锦绣商贸公司通过签订协议结成供销联合体。根据渠道成员之间的关系，下列各项中，属于霓裳服装公司采用的渠道系统是（　　）。 A. 水平渠道系统 ✓（同一层次的成员横向联合） B. 紧密型渠道系统 C. 松散型渠道系统 D. 垂直渠道系统

2. 从创新生命周期各阶段的主要元素来看，现阶段通信行业创新的驱动因素是（　　）。 A. 通过定制化来满足客户的特殊需求（导入期） B. 通过扩展内在性能/提高产品质量/降低成本来竞争（成长期）✓ C. 通过提高生产效率降低成本（成熟期） D. 通过削减产能/成本控制（衰退期）

经济法真题#

1. 下列各项中，属于非营利法人的是（　　）。 A. 机关法人 ✓（机关法人属于非营利法人） B. 事业单位法人（可营利可非营利） C. 股份有限公司（营利法人） D. 基层群众性自治组织法人（特别法人）

2. 根据《优化营商环境条例》的规定，下列措施中，属于市场主体保护的是（　　）。 A. 规范政府涉企资金行为 ✓ B. 强化中小投资者保护 C. 国家严格控制新设行政许可 D. 制定规范性文件应听取意见

税法真题#

1. 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（　　）。 A. 新法优于旧法原则 B. 法律不溯及既往原则 ✓ C. 实体从旧、程序从新原则 D. 程序优于实体原则

2. 根据法律级次，财政部、国家税务总局颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于（　　）。 A. 税收部门规章 ✓ B. 税收法律（全国人大及其常委会制定） C. 税收规范性文件 D. 税收行政法规（国务院制定）

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核心能力#

考试备考#

• 各科章节重点梳理与高频考点标注
• 计算题解题步骤（会计/财管/税法）
• 案例分析答题框架（审计/战略/经济法）
• 易错易混知识点辨析
• 备考时间规划建议

专业实务#

• 会计准则应用判断与分录编制
• 审计风险评估与程序设计并联
• 财务模型搭建与估值分析
• 战略规划与风险识别
• 法条适用与案例分析
• 税务处理与筹划方案

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署名#

作者：Wang Dongjie, CGMA/AICPA&CIMA

© 2026 Wang Dongjie. All rights reserved.

GitHub: https://github.com/yjkj999999

基于2026年注册会计师全国统一考试辅导教材（中国注册会计师协会 组织编写）

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使用说明#

1. 直接提问："帮我分析这笔长期股权投资转换的会计处理"
2. 指定科目："税法：解释增值税即征即退政策"
3. 考试咨询："CPA会计第13章金融工具重点是什么"
4. 真题解析："2025年会计真题第1题详细解析"